Are Aksjeopsjoner Subjekt Til Net Investering Inntekt Skatt

Hvordan unngå ny 3,8 skatt på investeringsinntekter Den nye 3.8 Medicare-avgiften på nettoinvesteringsinntektene trådte i kraft 1. januar. Det påvirker kun inntektsinntektsinntektene, men det kan inkludere alle som har en stor engangssjikt på investeringsinntekter eller gevinster i år (eller noe annet år). For eksempel, hvis du solgte noe aksjeselskap for en stor fortjeneste, kan du være et offer. Hva å gjøre Les dette for første del av vår todelte serie om strategier du kan ansette mellom nå og på slutten av året for å unngå å redusere eksponeringen til den nye skatten. Grunnleggende om den nye investeringen Inntektsskatt Følgende typer inntekter og gevinster (netto av tilknyttede fradrag) inngår generelt i definisjonen av nettoinvesteringsinntekter og er derfor potensielt utsatt for den nye 3,8-skatten. Gevinster fra å selge investeringseiendommer som gevinster fra aksjer og verdipapirer som holdes i skattepliktige meglerkontorregnskap og eiendomsgevinster (inkludert skattepliktig del av en stor gevinst ved salg av hovedstol). Kapitalgevinstfordelinger fra verdipapirfond. Brutto inntekt fra utbytte. Bruttoinntekter fra renter (ikke inkludert skattefri rente som kommunal obligasjonsrente). Brutto inntekt fra royalties. Brutto inntekt fra livrenter. Bruttoinntekter og gevinster fra passiv forretningsvirksomhet (forretningsaktiviteter hvor du ikke bruker betydelig tid) og bruttoinntekter fra leieavtaler. Gevinster fra å selge passive partnerskap og S-aksjeselskap (du bruker ikke mye tid i partnerskapet eller S-selskapets virksomhet). Bruttoinntekter og gevinster fra handel med finansielle instrumenter eller råvarer. Du er kun utsatt for den nye 3.8 Medicare-skatten hvis din endrede justerte bruttoinntekt (MAGI) overskrider gjeldende grense på 200.000 hvis du er ugift 250.000 hvis du er gift giftfellesskap eller kvalifiserende enke eller enkemann, eller 125.000 hvis du bruk gift filing separat status. Beløpet som treffes med 3,8-skatten, er det minste av: (1) din nettoinvesteringsinntekt eller (2) beløpet som din MAGI overstiger gjeldende terskel fra ovenfor. For dette formålet er MAGI definert som din regulerte bruttoinntekter (AGI) fra den siste linjen på side 1 i skjema 1040 pluss visse ekskluderte utenlandsk inntekt, uten noen avdrag og ekskluderinger (de fleste er ikke påvirket av denne tilleggs - tilbake). Strategier for å minimere skatten må sikte på riktig mål Som forklart tidligere, treffer den nye 3.8 Medicare-skatten mindre av: (1) nettoinvesteringsinntektene eller (2) hvor mye MAGI overgår gjeldende grenseverdien. Derfor må planleggingsstrategier være rettet mot riktig mål for å ha den ønskede effekten av å unngå eller minimere eksponeringen mot skatten. Hvis nettoinvesteringsinntektsbeløpet er lavere enn ditt overskytende MAGI-beløp, vil eksponeringen mot skatt hovedsakelig avhenge av nettoinvesteringsinntektene. Så du bør først fokusere på strategier som vil redusere netto investeringsinntekter. I min neste artikkel gir jeg noen spesifikke strategier for å gjøre nettopp det. Selvfølgelig vil noen strategier som reduserer nettoinvesteringsinntektene også redusere MAGI. I så fall kan det ikke skade. Hvis ditt overskytende MAGI beløp er lavere enn nettoinntektsbeløpet, avhenger eksponeringen av skatten hovedsakelig på MAGI. Så du bør først fokusere på strategier som vil redusere MAGI. I min neste artikkel gir jeg noe. Selvfølgelig vil noen strategier som reduserer MAGI også redusere netto investeringsinntekter. I så fall kan det ikke skade. Eksempel 1: Målretting av nettoinvesteringsinntekter. I 2013 vil du og din ektefelle arkivere sammen. Med mindre noe endres mellom nå og årsskiftet, forventer du å ha 450 000 av MAGI som vil inkludere 150 000 av netto investeringsinntekter. Du vil skylde 3.8 Medicare skatt på alle 150 000 av nettoinvesteringsinntektene dine fordi dette beløpet er mindre av: (1) ditt overskytende MAGI på 200 000 (450 000 - 250 000 grense for felles filers) eller (2) din nettoinvesteringsinntekt på 150 000 . Din regning for 3.8 skatt vil bli 5.700 (3.8 x 150.000). Din eksponering mot 3,8-skattet avhenger hovedsakelig av nettoinvesteringsinntektsnivået ditt fordi dette tallet er lavere enn ditt overskudd MAGI. Derfor bør du først fokusere på strategier som vil redusere netto investeringsinntekter. For eksempel kan du selge noen tapersverdier fra dine skattepliktige meglerkontorkontoer for å kompensere tidligere gevinster fra disse kontoene. I motsetning til det, ville strategier som ville redusere MAGI din, ikke redusere eksponeringen til 3,8 skatt, med mindre disse strategiene reduserer MAGI med ganske mye. For eksempel vil det ikke i seg selv redusere eksponeringen til 3,8 skatt ved å foreta ytterligere 15 000 fradragsberettiget bidrag til din skattebegunstigede pensjonskonto. Eksempel 2: Målretting MAGI. I 2013 vil du filen som ugift person. Med mindre noe endres mellom nå og årsskiftet, forventer du å ha 300.000 MAGI som vil inkludere 125.000 av netto investeringsinntekter. Du vil skylde 3.8 Medicare skatt på 100 000 fordi det er mindre av: (1) ditt overskytende MAGI på 100 000 (300 000 - 200 000 grense for enkelt filers) eller (2) din nettoinvesteringsinntekt på 125 000. Din regning for 3,8 skatt vil være 3.800 (3.8 x 100.000). Din eksponering for skatten er hovedsakelig avhengig av MAGI-nivået fordi overskytende MAGI-nummer er lavere enn nettoinvesteringsinntektene. Derfor bør du først fokusere på strategier som vil redusere MAGI. For eksempel vil å lage 15 000 ekstra fradragsberettigede bidrag til dine skattebegunstigede pensjonsregnskap redusere MAGI med 15 000 og dermed redusere treff fra 3,8 skatt. Selge tapersverdier fra dine skattepliktige meglerkontorkontoer for å kompensere tidligere gevinster fra disse kontoene, vil også redusere MAGI. Hold deg oppdatert for spesifikke strategier I min neste artikkel dekker jeg noen spesifikke kortsiktige og langsiktige strategier som du kan bruke til å redusere eller kanskje til og med helt eliminere eksponeringen din mot den nye 3,8-skatten. Hold deg oppdatert Copyright copy2017 MarketWatch, Inc. Alle rettigheter reservert. Intradag Data levert av SIX Financial Information og underlagt vilkår for bruk. Historiske og nåværende sluttdatoer levert av SIX Financial Information. Intradag data forsinket per bytte krav. SampPDow Jones-indekser (SM) fra Dow Jones amp Company, Inc. Alle anførselstegn er i lokal utvekslingstid. Realtid siste salgsdata levert av NASDAQ. Mer informasjon om NASDAQ-handlede symboler og deres nåværende økonomiske status. Intradag data forsinket 15 minutter for Nasdaq, og 20 minutter for andre utvekslinger. SampPDow Jones-indekser (SM) fra Dow Jones Amp Company, Inc. SEHK intraday data er levert av SIX Financial Information og er minst 60 minutter forsinket. Alle anførselstegn er i lokal utvekslingstid. Ingen resultater funnetNetto Investering Inntektsskatt Hva er nettoinvesteringsinntektsskatt Netto inntektsskatt er en surtaks på en skatt på 3,8 på en inntektsgrunnlag som er den minste av en39s: Endret justert bruttoinntekt over terskelbeløpet, eller Nettoinvestering inntekt. Dette er en surtaks i den forstand at det er et skatteansvar i tillegg til den føderale inntektsskatten. Beregning av nettoinvesteringsinntektsskatt for enkeltpersoner er en fire-trinns prosess. Beregn etter hvor mye endret justert bruttoinntekt (MAGI) overstiger den aktuelle grensen. Beregn netto investeringsinntekter for året. Ta det minste av beløpene i trinn 1 eller i trinn 2. Multipliser beløpet i trinn 3 med 3,8 (netto investeringsinntektsskattesats). Hvem er underlagt nettoinvesteringsinntektsskatten. Nettofinansieringsskatten er pålagt enkeltpersoner, eiendommer og trusts. For privatpersoner gjelder netto inntektsskatt på amerikanske statsborgere og bosatte romvesener. Netto inntektsskatt gjelder ikke for utenlandsk utenland, med mindre en utenlandsk utlending velger å bli behandlet som skattemessig bosatt i USA. Netto investeringsinntektsskatt gjelder også for eiendommer og tillit dersom eiendoms - eller trusts justerte bruttoinntekt for året overstiger dollarbeløpet hvor den høyeste skattekonsollen begynner. Denne artikkelen fokuserer på nettoinvesteringsinntektsskatt for enkeltpersoner. For mer informasjon om hvordan denne avgiften gjelder for eiendommer og trusts, se Applying the New Net Investment Income Tax til Trusts og Estates (The Tax Adviser). Når gjelder nettoinvesteringsinntektsskatten, gjelder nettoinvesteringsinntektsskatten, dersom endret justert bruttoinntekt for året overstiger følgende grenser: Netto investeringsinntektsskattederskel Merk: Disse terskelbeløpene er ikke indeksert for inflasjon. Disse beløpene vil forbli de samme fra år til år, med mindre Kongressen endrer disse beløpene spesielt gjennom ny lovgivning. Endret justert bruttoinntekt Modifisert justert bruttoinntekt (MAGI) i forbindelse med netto investeringsinntektsskatt er justert bruttoinntekt for året med utenlandsk arbeidsinntekt ekskludering lagt tilbake i, med fradrag av eventuelle fradrag som er ugyldig i henhold til reglene for utenlandsk fortjeneste inntektsutestenging. Skattydere som investerer i kontrollerte utenlandske selskaper og passive utenlandske investeringsselskaper, kan måtte foreta ytterligere endringer i justert bruttoinntekter. For detaljer, se avsnitt 1.1411-10 av de endelige statskassens forskrift (T. 9644). Netto investeringsinntekter Netto investeringsinntekter består av tre kategorier av inntekter og tilhørende fradrag. Renter, utbytte, livrenter, royalties og leier (unntatt husleier mottatt som en del av en handel eller virksomhet). Inntekter utledet av en handel eller virksomhet som er passiv inntekt, eller Inntekt fra en forretningsmessig handel med finansielle instrumenter eller varer. Netto kapitalgevinster (unntatt gevinster på eiendom holdt i en handel eller virksomhet). Fradrag som reduserer nettoinvesteringsinntekter er: Avdrag knyttet til å produsere utleie - og royaltyinntekter. Fradrag knyttet til produksjon av virksomhetsinntekt. Straff på tidlig tilbaketrekking av besparelser. Investeringsrenteutgifter. Diverse investeringsutgifter. Den del av statlig inntektsskatt som vedrører nettoinvesteringsinntekter. relatert til eiendom som ble solgt eller disponert. Noen av disse fradrag er allerede inkludert i investeringsinntektstallene. Leieinntekt. royaltyinntekter, forretningsinntekter og netto kapitalgevinster vil allerede være et netto inntektsbeløp etter fradrag eller tap er tatt i betraktning. Andre fradrag er imidlertid ikke inkludert i disse netto tallene, og derfor må de trekkes fra investeringsinntekt for å komme til nettoinvesteringsinntekter. Disse separate fradrag inkluderer straffen på tidlig tilbaketrekking av besparelser, investeringsinteresser, investeringskostnader. Statlig inntektsskatt allokert til investeringsinntekter, og tap og tyveri tap relatert til investeringseiendommer. Historisk bakgrunn Netto investeringsinntektsskatt ble lovfestet som en del av Health Care and Education Reconciliation Act fra 2010, som sammen med den rimelige omsorgsloven. reformert helsevesenet markedet ved å kreve at enkeltpersoner oppnår helseforsikring eller betale en skattestraff. Denne skatten ble inkludert som inntektsberettiget i den lovgivningen. På det tidspunkt loven ble vedtatt, anslått den felles skattkomiteen at nettoinvesteringsinntektsskatten sammen med tilleggsavgiftskatten ville generere ytterligere 20,5 milliarder i skatteinntekter i år 2013, det første året som surtaxen ville være i kraft . I løpet av tiårsperioden fra 2010 til 2019, vil den felles komiteen for skattestimater denne surtaxen generere ytterligere 210,2 milliarder kroner i skatteinntekter. (Kilde: JCX-17-10 pdf.) Hvor er skatteinntekten fra uutnyttet inntekt Medicare-bidragsskatt Gå Det offisielle navnet på nettoinvesteringsinntektsskatten er Unearned Income Medicare Bidragsskatt. Det offisielle navnet antyder at skatteinntektene vil bli brukt til å finansiere Medicare. Imidlertid går inntektene oppført av nettoinvesteringsinntektsskatten inn i landets generalfond. I sin oppsummering av den nye Medicare-surtaxen påpeker Den blandede komite for beskatning, 34 Det er ikke fastsatt for overføring av skatten pålagt ved denne bestemmelsen fra General Fund of the United States Treasury til et Trust Fund34 (General Explanation of Tax Legislation Enacted i 111-kongressen, JCS-2-11. Pdf, side 363). IRS gjentar videre dette punktet i sine foreslåtte bestemmelser som tolker denne nye skatteretten. I sin inngang til forskriftene, sier IRS, 34Applysninger samlet under § 1411 er ikke utpekt til Medicare Trust Fund34 (REG-130507-11, pdf, side 5). Dermed er ordet 34Medicare34 i det offisielle navnet på denne skattebestemmelsen misvisende. Netto inntektsskatt, som er uttrykket som brukes av IRS på skatteform 8960, er et bedre navn for denne skatten. Skjemaer, instruksjoner og opplysninger om nettoinvesteringsinntektsskatt Netto investeringsinntekter og nettoinvesteringsinntektsskatt beregnes ved å bruke skjema 8960. Vis full artikkelADP Research Institute IRS Issues Endelige forskrifter om nettoinvestering Inntektsskatt IRS-utgaver Endelige forskrifter om ldquoNet Investment Incomerdquo Skatt Blant skattebestemmelsene i 2010 Affordable Care Act var en betydelig ny skatt på inntektsinntektene til høyinntektsinntektene. Den ekstra 3,8 inntektsskatten er summen av 2,9 Medicare skattesats pluss den nye .9 FICA skatt på lønn av høyinntektsinntektene. Den nye skatten gjelder ldquoNet Investment Incomerdquo opptjent i 2013 og senere år. Dermed vil skattebetalere måtte rapportere skatt for første gang på deres 2013-avkastning. Endelige regler (sammen med noen nye foreslåtte forskrifter) på investeringsinntektsskatten ble publisert 2. desember 2013. De viderefører den gunstige behandlingen av ytelsesplanrelaterte inntekter, og klargjør flere problemer som påvirker ESOP-utdelingene. Hvem er underlagt skattemessigene som er (1) amerikanske statsborgere og innbyggere, med (2) ldquonet investeringsinntekter, rdquo og (3) endret justert bruttoinntekt over følgende terskler (ikke indeksert for inflasjon) er gjenstand for tilleggsskatten : Giftfiling Felles gift Filing Separat enkeltperson eller leder av husholdninger Hva er nettoinvesteringsinntekt Generelt inneholder investeringsinntekter renter, utbytte, kapitalgevinster, utleie - og royaltyinntekter, skattepliktige utdelinger fra ikke-kvalifiserte livrenter, inntekter fra bedrifter som er involvert i handel med finansielle instrumenter eller varer og inntekter fra passive aktiviteter. Imidlertid er inntekt som er oppnådd i det vanlige løpet av en aktiv handel eller virksomhet, generelt fritatt. For å beregne nettoinvesteringsinntekter reduseres investeringsinntektene med visse utgifter som skal tildeles hensiktsmessig til inntekten, inkludert investeringsinntekter, investeringsrådgivnings - og megleravgifter, utgifter knyttet til utleie - eller royaltyinntekter og statlige og lokale inntektsskatter. Imidlertid venter skatterådgivere fremdeles ytterligere IRS-veiledning om hvordan man kan beregne visse utgifter og avskrivninger for staten og lokale skatter som kan trekkes fra investeringsinntekter ved beregning av avgiften. Skatten gjelder ikke inntekt som er utelukket fra bruttoinntekt for regelmessig inntektsskatt (for eksempel skattefritatt rente, livsforsikringsprovenu og visse gevinster ved salg av hovedstol). Generelt er alle lønn, selvstendig næringsinntekt (for eksempel styremedlemmer og forsikringsagenters provisjoner), alimoni og trygdeordninger også unntatt. Hvordan behandles pensjonsinntekter Alle inntekter opptjent under ndash og alle fordelinger fra ndash skattebegunstigede pensjonsordninger (planer beskrevet i Kodeeksempler 401 (a), 401 (k), 403 (a), 403 (b) og 457 )), og fra IRA (tradisjonelle, Roth, SEP, SARSEP, og SIMPLE), er unntatt. Dette inkluderer estimerte utdelinger (for eksempel låneforutsetninger, Roth-konverteringer), korrigerende distribusjoner (for eksempel ldquoexcess deferralrdquo-feil, overskytende IRA-bidrag) og ethvert beløp som ikke er behandlet som en fordeling, men ellers inkluderer i bruttoinntekt fra en IRA eller kvalifisert plan (f. eks. PS 58 koster fra livsforsikring). De endelige regler tydeliggjør på en gunstig måte flere problemer som påvirker arbeidsgiverbeholdningen under ESOP og andre kvalifiserte planer. Spesielt ndash Kvalifiserte utbytte på arbeidsgiverbeholdning under ESOP, som er fradragsberettiget av arbeidsgiveren i henhold til § 404 (k), er ikke gjenstand for den nye skatten (selv om andre utbytte er) når de distribueres til deltakere. Men etter at arbeidsgiverbeholdningen er fordelt, vil utbytte betalt på aksjen bli gjenstand for tilleggsskatten. ldquoNet urealisert verdsettelsesgrad (ldquoNUArdquo) på arbeidsgiverlager er utelukket fra inntekt på det tidspunkt aksjene distribueres i en kvalifisert distribusjonsnedd typisk, i totalfordeling, eller i den utstrekning aksjen ble kjøpt med etterskattede ansattes bidrag. Slike ldquoNUArdquo er også unntatt fra skatt på nettoinvesteringsinntekter, selv om den senere beskattes når aksjene selges. Imidlertid er enhver aksjeopptjening etter postdistribusjon underlagt den nye skatten. Det er viktig å merke seg at selv om noen av kvalifiserte planer investeringsinntekter er skattepliktig under de ikke-relaterte regnskapsskattereglene (f. eks. Leieinntekter fra en leveransert eiendomsinvestering i henhold til kode 514), gjelder ikke den nye skatten for planen . Det samme gjelder for inntekt opptjent av Frivillige Employeesrsquo Beneficiary Associations (VEBAs) og andre tillit som er unntatt i henhold til § 501 i Code ndash, samt helse sparekontoer og kvalifiserte studieavtaler. Hvordan er skatten beregnet? Skatten svarer til 3,8 ganger mindre av (i) en skattebetalers justerte brutto inntektsterskel, eller (ii) netto investeringsinntekter. Noen eksempler ndash Taxpayer, en enkelt fil, har lønn på 180.000 og 15.000 av utbytte og kapitalgevinster. Skattebetalernes endrede justerte bruttoinntekt er 195 000, som er mindre enn 200 000 lovbestemt grense. Skattebetaleren er ikke gjenstand for nettoinvesteringsinntektsskatten. Hvis en enkelt skattebetaler i stedet har 195.000 lønninger og 15.000 av investeringsinntekter (total AGI på 210.000), vil 10.000 av investeringsinntektene bli gjenstand for den nye skattesatsen for en ekstra skatt på 380. Hvordan er de skattemessige og betalte betalere av netto investeringsinntekter er ikke pålagt å holde skatt. En person rapporterer og betaler skatt med hans eller hennes Form 1040. De endelige reglene bekrefter at skatten også er underlagt de estimerte skattebestemmelsene, inkludert mulige straffer for underbetaling for 2013 (samt fremtidige år). Derfor, hvis en vesentlig mengde nettoinvesteringsinntekter forventes, bør skattebetaleren enten øke inntektsskatten (Form W-4W-4P) eller foreta estimerte skattebetalinger for å unngå underpayment straff. I sammendrag De nye reglene trekker en klar linje som sikrer at inntekter knyttet til kompensasjon for tjenester ndash og til skattebegunstigede pensjons-, utdannings - og helseprogrammer ndash ikke vil bli underlagt den nye belastningen på den nye skatten. Den nye skatten kan imidlertid gjelde ofte til toinntektspar med investeringsinntekter. I lys av den nye skatten, kan arbeidsgivere ønske å gjennomgå sine kvalifiserte og pensjonsprogrammer for å være sikker på at de er så skatteeffektive som mulig. ADP Compliance Resources ADP opprettholder en stab av dedikert fagpersoner som nøye overvåker føderale og statlige lovgivningsmessige og regulatoriske tiltak som påvirker arbeidsrelatert administrasjon, lønn, skatte - og ytelsesadministrasjon, og bidrar til å sikre at ADP-systemer oppdateres ettersom relevante lover utvikler seg. For det siste om hvordan føderale og statlige skattelovsendringer kan påvirke virksomheten din, kan du besøke Eye on Washington nettsiden som ligger på adpregulatorynews. ADP er forpliktet til å bistå bedrifter med økte krav til etterlevelse som følge av raskt utviklende lovgivning. Vårt mål er å bidra til å minimere administrativ byrde over hele spekteret av arbeidsrelatert lønn, skatt, HR og fordeler, slik at du kan fokusere på å drive virksomheten din. Denne informasjonen er gitt som en tjeneste for å hjelpe deg med forståelsen av virkningen av visse lovkrav og bør ikke tolkes som skatt eller juridisk rådgivning. Slike opplysninger er av natur gjenstand for revisjon og kan ikke være den nyeste informasjonen som er tilgjengelig. ADP oppfordrer leserne til å konsultere passende juridiske andor skatt rådgivere. Vær oppmerksom på at anrop til og fra ADP kan overvåkes eller registreres. Hvis du har spørsmål angående våre tjenester, kan du ringe 855-466-0790. ADP, Inc. 1 ADP Boulevard Roseland, NJ 07068 ADP-logoen, ADP, og i virksomheten din suksess er registrerte varemerker for ADP, Inc. Sist oppdatert: 12. februar 2014 Bla gjennom forskning etter organisasjon Størrelse: Spørsmål og svar på Netto Investering Inntektsskatt Grunnleggende om Netto Investerings Inntektsskatt 1. Hva er Netto Investerings Inntektsskatt (NIIT) Netto Investering Inntektsskatt er pålagt etter § 1411 i Internal Revenue Code. NIIT gjelder med en sats på 3,8 til visse nettoinvesteringsinntekter fra enkeltpersoner, eiendommer og trusts som har inntekt over de lovlige terskelbeløpene. 2. Når har nettoinvesteringsinntektsskatten truffet Netto inntektsskatt trådte i kraft 1. januar 2013. NIIT påvirker inntektsskatt av enkeltpersoner, eiendommer og trusts, som begynner med deres første skatteår som begynner på (eller etter ) 1. januar 2013. Det har ingen innvirkning på inntektsskatt for 2012 som er innlevert i 2013. Hvem skylder nettoinvesteringsinntektsskatten 3. Hvilke personer er gjenstand for nettoinvesteringen Inntektsskatt Personer vil skylde skatt hvis de har Netto investeringsinntekter og har også endret justert bruttoinntekter over følgende terskler: Skattebetalere bør være oppmerksomme på at disse terskelbeløpene ikke er indeksert for inflasjon. Hvis du er en person som er unntatt fra Medicare-skatt, kan du fortsatt være gjenstand for nettoinvesteringsinntektsskatt hvis du har nettoinvesteringsinntekter og også har endret justert bruttoinntekt over gjeldende terskler. 4. Hva er endret justert bruttoinntekt i forbindelse med nettoinvesteringsinntektsskatten For nettoinvesteringsinntektsskatt er modifisert justert bruttoinntekt justert bruttoinntekt (Form 1040, linje 37) økt med forskjellen mellom beløp ekskludert fra bruttoinntekt under seksjon 911 (a) (1) og beløpet for eventuelle fradrag (tatt i betraktning i beregningsjustert bruttoinntekt) eller utelukkelser som ikke er tillatt i henhold til § 911 (d) (6) for beløp som er beskrevet i § 911 (a) (1). For skattebetalere med inntekter fra kontrollerte utenlandske selskaper (CFCs) og passive utenlandske investeringsselskaper (PFICs), kan de ha ytterligere tilpasninger til AGI. Se avsnitt 1.1411-10 (e) i de endelige forskriftene. 5. Hvilke individer som ikke er underlagt Netto Investerings Inntektsskatt utenlandsbeskyttelse (NRA), er ikke underlagt Netto Investerings Inntektsskatt. Hvis en NRA er gift med en amerikansk statsborger eller bosatt og har gjort eller har tenkt å gjøre, skal et valg etter § 6013 (g) eller 6013 (h) bli behandlet som en fastboende alien med henblikk på innlevering som Gift Filing Jointly, De endelige forskriftene gir disse parene spesielle regler og en tilsvarende seksjon 6013 (g) (h) valg for NIIT. En person med dobbelt bosatt person, i henhold til regel 301.7701 (b) -7 (a) (1), som bestemmer at han eller hun er skattemessig bosatt i et fremmed land i henhold til en skatteavtale mellom USA og at fremmed land og fordringsfordeler i traktaten som en ikke-bosatt i USA, regnes som en NRA for NIITs formål. En dual status-person, som er bosatt i USA for en del av året og en NRA for den andre delen av året, er underlagt NIIT bare med hensyn til delen av året hvor personen er en USA bosatt. Terskelbeløpet (beskrevet i 3 ovenfor) er ikke redusert eller prorert for en to-status bosatt. 6. Hvilke eiendommer og tillit er underlagt nettoinvesteringsinntektsskattene, og tillit er underlagt nettoinvesteringsinntektsskatt dersom de har utdelt nettoinvesteringsinntekter og også har justert bruttoinntekt over dollarbeløpet hvor den høyeste skattekonsollen for en eiendom eller tillit begynner for slik skattepliktig år etter § 1 e) (for skatteåret 2013 er dette terskelbeløpet 11.950). Vanligvis er terskelbeløpet for det kommende året oppdatert av IRS, hvert fall i en inntektsprosedyre. For 2014 er terskelbeløpet 12 150 (Se Rev. Proc. 2013-35). Det finnes spesielle beregningsregler for visse unike typer trusts, for eksempel kvalifiserte begravelsestillatelser, velgörende gjenværende tillit og valg av småbedriftsforetak, som finnes i de endelige forskriftene (se 20 nedenfor). 7. Hvilke eiendommer og tillit er ikke gjenstand for nettoinvesteringsinntektsskatten Følgende tillit er ikke gjenstand for nettoinvesteringsinntektsskatt: Tillit som er fritatt for inntektsskatt pålagt ved undertekst A i Internal Revenue Code (f. eks. Veldedige trusts og kvalifisert pensjonsplan er tillagt fritatt for skatt i henhold til § 501, og Charitable Remainder Trusts fritatt for skatt i henhold til § 664). En trust eller decedents eiendom hvor alle uventede interesser er viet til ett eller flere av de formål som er beskrevet i § 170 (c) (2) (B). Tillit som er klassifisert som grantor trusts i seksjoner 671-679. Tillit som ikke er klassifisert som trusts for føderale inntektsskatt formål (for eksempel Real Estate Investment Trusts og Common Trust Funds). Valg av Alaska Native Settlement Trusts. Perpetual Care (Cemetery) Trusts. Hva er inkludert i nettoinvesteringsinntekter? 8. Hva inngår i nettoinvesteringsinntekt? I generelle inntekter inkluderer investeringsinntekter, men er ikke begrenset til: renter, utbytte, kapitalgevinster, utleie - og royaltyinntekter, ikke-kvalifiserte livrenter, inntekter fra berørte virksomheter i handel med finansielle instrumenter eller varer og virksomheter som er passive aktiviteter til skattebetaleren (i henhold til § 469). For å beregne nettoinvesteringsinntektene reduseres investeringsinntektene dine med visse utgifter som er riktig fordelt på inntektene (se 13 nedenfor). 9. Hva er noen vanlige inntektstyper som ikke er nettoinvesteringer Inntektslønn, arbeidsledighetskompensasjon driftsinntekter fra en ikke-passiv virksomhet, trygdeordninger, alimoni, skattefritatt rente, selvstendig næringsinntekt, Alaska Permanent Fund Utbytte (se rev. Rul. 90-56, 1990-2 CB 102) og fordelinger fra bestemte kvalifiserte planer (de som er beskrevet i seksjonene 401 (a), 403 (a), 403 (b), 408, 408A eller 457 (b)). 10. Hvilke gevinster inngår i nettoinvesteringsinntekter I den utstrekning at gevinster ikke på annen måte kompenseres av tap på egenkapitalen, er følgende gevinster vanlige eksempler på poster tatt i betraktning ved beregning av nettoinvesteringsinntekter: Gevinst ved salg av aksjer, obligasjoner , og verdipapirfond. Kapitalgevinstfordelinger fra verdipapirfond. Gevinst ved salg av investeringseiendom (inkludert gevinst ved salg av et andre hjem som ikke er en primærbolig). Gevinst ved salg av interesser i partnerskap og S-selskaper (i den grad partneren eller aksjonæren var en passiv eier). Se avsnitt 1.1411-7 i 2013 foreslåtte forskrifter. 11. Gjelder denne avgiften gevinsten ved salg av en personlig bolig. Netto Investeringsinntektsskatt gjelder ikke for gevinst som er ekskludert fra bruttoinntekt for regelmessig inntektsskatt. Den eksisterende lovbestemte utelukkelsen i § 121 unngår de første 250 000 (500 000 i tilfelle av et ektepar) av gevinst som er innregnet ved salg av en hovedbolig fra bruttoinntekt for regelmessig inntektsskatt og dermed fra NIIT. Eksempel 1. A, en enkelt fil, tjener 210.000 i lønn og selger sin hovedbolig som han har eid og bosatt seg i de siste 10 årene for 420.000. Som kostnad basis i hjemmet er 200.000. Som realisert gevinst på salget er 220.000. Under § 121 kan A utelukke opptil 250.000 gevinst på salget. Fordi denne gevinst utelukkes for regelmessig inntektsskatt, er den også utelatt for å bestemme nettoinvesteringsinntekter. I dette eksemplet gjelder ikke nettoinvesteringsinntektsskatten på gevinsten fra salget av som hjemme. Eksempel 2. B og C, et gift par som arkiverer i fellesskap, selger deres hovedbolig som de har eid og bosatt seg i de siste 10 årene for 1,3 millioner. B og Cs kostnadsbasis i hjemmet er 700.000. B og Cs realisert gevinst på salget er 600.000. Den anerkjente gevinst som er gjenstand for vanlig inntektsskatt er 100 000 (600 000 realisert gevinst mindre 500 000 seksjon 121 ekskludering). B og C har 125 000 av andre nettoinvesteringsinntekter, noe som bringer B og Cs totale nettoinvesteringsinntekter til 225 000. B og Cs endret justert bruttoinntekt er 300.000 og overstiger terskelmengden på 250.000 med 50.000. B og C er gjenstand for NIIT på mindre enn 225 000 (Bs Net Investment Income) eller 50 000 (beløpet B og Cs endret justert bruttoinntekt overstiger 250 000 gifte saksbehandlingen i fellesskap). B og C skylder netto inntektsskatt på 1 900 (50 000 x 3,8). Eksempel 3. D, en enkelt fil, tjener 45.000 i lønn og selger hennes hovedbolig som hun har eid og bosatt seg i de siste 10 årene for 1 million. Ds kostnadsbasis i hjemmet er 600.000. Ds realisert gevinst på salget er 400.000. Den anerkjente gevinsten med regelmessig inntektsskatt er 150 000 (400 000 realisert gevinst mindre 250 000 § 121 ekskludering), som også er nettoinvesteringsinntekter. Ds endret justert bruttoinntekt er 195.000. Siden Ds endret justert bruttoinntekt er under terskelbeløpet på 200.000, skylder D ikke noen nettoinvesteringsinntektsskatt. 12. Inkluderer nettoinvesteringsinntekter renter, utbytte og kapitalgevinster fra mine barn som jeg rapporterer på skjema 1040 ved hjelp av skjema 8814 Beløpene for nettoinvesteringsinntekter som er inkludert på skjema 1040 på grunn av skjema 8814, er inkludert i beregningen av nettverket Investeringsinntekter. Beregningen av nettoinvesteringsinntekt inkluderer imidlertid ikke (a) beløp ekskludert fra skjema 1040 på grunn av terskelbeløpene på skjema 8814 og (b) beløp som kan henføres til Alaska Permanent Fund Dividends. 13. Hvilke investeringskostnader er fradragsberettigede i beregning NII For å komme til nettoinvesteringsinntekter, reduseres brutto investeringsinntekter (poster beskrevet i punkt 7-11 ovenfor) med fradrag som er riktig fordelt på poster av brutto investeringsinntekter. Eksempler på fradrag, hvorav en del kan tildeles riktig til brutto investeringsinntekter, inkluderer investeringsrentekostnader, investeringsrådgivnings - og megleravgifter, utgifter knyttet til utleie - og royaltyinntekter, skatteregningsavgifter, fidusiære utgifter (i tilfelle en eiendom eller tillit) og statlige og lokale inntektsskatter. 14. Må jeg betale både 3.8 Netto Investerings Inntektsskatt og tillegg .9 Medicare skatt Du kan være underlagt både skatt, men ikke på samme type inntekt. Den 0,9 ekstra Medicare Skatt gjelder for individer lønn, erstatning og egeninntekt inntekt over bestemte grenser, men det gjelder ikke for inntektsposter som inngår i netto investeringsinntekter. Se mer informasjon om tilleggsavgift for medisin. Hvordan rapporteres og betales nettoinvesteringsinntektsskatt 15. Hvis jeg er underlagt nettoinvesteringsinntektsskatt, hvordan skal jeg rapportere og betale skatt Personer, eiendommer og trusts vil bruke Form 8960 og instruksjoner for å beregne deres nettoinvesteringsinntektsskatt . For enkeltpersoner vil avgiften bli rapportert på, og betalt med, Form 1040. For eiendommer og tillit vil avgiften bli rapportert på og betalt med Form 1041. 16. Er nettoinvesteringsinntektsskatten underlagt estimert Skatteavsetninger Netto investeringsinntektsskatt er underlagt estimerte skatteavsetninger. Individuals, estates and trusts that expect to be subject to the tax in 2013 or thereafter should adjust their income tax withholding or estimated payments to account for the tax increase in order to avoid underpayment penalties. For more information on tax withholding and estimated tax, see Publication 505, Tax withholding and Estimated Tax. 17. Can tax credits reduce my NIIT liability Any federal income tax credit that may be used to offset a tax liability imposed by subtitle A of the Code may be used to offset the NII. However, if the tax credit is allowed only against the tax imposed by chapter 1 of the Code (regular income tax), those credits may not reduce the NIIT. For example, foreign income tax credits (sections 27(a) and 901(a)) and the general business credit (section 38) are allowed as credits only against the tax imposed by chapter 1 of the Code, and therefore may not be used to reduce your NIIT liability. If you take foreign income taxes as an income tax deduction (versus a tax credit), some (or all) of the deduction amount may deducted against NII. 18. Does the tax have to be withheld from wages No, but you may request that additional income tax be withheld from your wages. Examples of the Calculation of the Net Investment Income Tax 19. Single taxpayer with income less than the statutory threshold. Taxpayer, a single filer, has wages of 180,000 and 15,000 of dividends and capital gains. Taxpayers modified adjusted gross income is 195,000, which is less than the 200,000 statutory threshold. Taxpayer is not subject to the Net Investment Income Tax. 20. Single taxpayer with income greater than the statutory threshold. Taxpayer, a single filer, has 180,000 of wages. Taxpayer also received 90,000 from a passive partnership interest, which is considered Net Investment Income. Taxpayers modified adjusted gross income is 270,000. Taxpayers modified adjusted gross income exceeds the threshold of 200,000 for single taxpayers by 70,000. Taxpayers Net Investment Income is 90,000. The Net Investment Income Tax is based on the lesser of 70,000 (the amount that Taxpayers modified adjusted gross income exceeds the 200,000 threshold) or 90,000 (Taxpayers Net Investment Income). Taxpayer owes NIIT of 2,660 (70,000 x 3.8). Additional Information 21. Other than these FAQs, is there additional information available about the Net Investment Income Tax Yes. You can find additional information about the NIIT in the 2013 final regulations and in a new 2013 proposed regulation published on Dec. 2, 2013. 22. The proposed regulations that were published on Dec. 5, 2012, are effective for tax years beginning after Dec. 31, 2013, but the Net Investment Income Tax went into effect on Jan. 1, 2013. May I rely on those proposed regulations, the proposed regulations published on Dec. 2, 2013, andor the final regulations, also published on Dec. 2, 2013, for guidance on the Net Investment Income Tax during 2013 Yes. For taxable years beginning before Jan. 1, 2014 (e. g. calendar year 2013), taxpayers may rely on the 2012 proposed regulations (published on Dec. 5, 2012), the 2013 proposed regulations (published on Dec. 2, 2013), or the 2013 final regulations (published on Dec. 2, 2013) for purposes of completing Form 8960. However, to the extent that taxpayers take a position in a taxable year beginning before Jan. 1, 2014 that is inconsistent with the final regulations, and such position affects the treatment of one or more items in a taxable year beginning after Dec. 31, 2013, then such taxpayer must make reasonable adjustments to ensure that their Net Investment Income Tax liability in the taxable years beginning after Dec. 31, 2013 is not inappropriately distorted. For example, reasonable adjustments may be required to ensure that no item of income or deduction is taken into account in computing net investment income more than once, and that carryforwards, basis adjustments and other similar items are adjusted appropriately. Page Last Reviewed or Updated: 13-Oct-2016